1. Cảm ơn bạn đã chọn Diễn đàn Tư vấn kế toán 24h. Hãy chung tay cùng chúng tôi xây dựng một cộng động kế toán vững mạnh, cởi mở và mang kiến thức đến cho mọi người!
    HƯỚNG DẪN ĐĂNG KÝ TÀI KHOẢN
    HƯỚNG DẪN TẢI FILE ĐÍNH KÈM
    QUY ĐỊNH KHU VỰC ĐĂNG TIN QUẢNG CÁO

CV số: 2079/TCT-CS Hướng dẫn chính sách thuế TNDN tiền cho vay không tính lãi

Chủ đề thuộc danh mục 'THUẾ TNDN' được đăng bởi ktvn, 14/10/16.

  1. ktvn

    ktvn Ban quản trị MOD

    Tham gia:
    10/9/16
    Số bài viết:
    733
    Thích đã nhận:
    791
    Đến từ:
    Thủ đô Hà Nội

    BỘ TÀI CHÍNH
    TỔNG CỤC THUẾ
    -------

    CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
    Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
    ------------------

    Số: 2079/TCT-CS
    V/v chính sách thuế TNDN

    Hà Nội, ngày 16 tháng 05 năm 2016

    Kính gửi:
    - Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh;
    - Công Ty TNHH Hoàn Cầu.​
    (Đ/c: Tầng 9, Tòa nhà Nam Á, số 201 - 203 đường CMT8, P. 4, do. 3, TP. HCM)

    Tổng cục Thuế nhận được công văn số 06.3/HC.2016 ngày 25/3/2016 của
    Công ty TNHH Hoàn Cầu và công văn số 995/CT-TT1 ngày 2/2/2016 của Cục
    Thuế thành phố Hồ Chí Minh về việc Công ty Hoàn Cầu được giảm 30% số thuế TNDN năm 2011 và không tính lãi đối với khoản tiền cho cá nhân mượn. Về vấn đề này, sau khi báo cáo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:​
    • Về chính sách thuế TNDN đối với khoản tiền cho vay không tính lãi
    - Tại Khoản 2 Điều 36 Chương IV Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11
    ngày 29/11/2006 của Quốc hội khóa 11 quy định về nguyên tắc ấn định thuế:
    "2. Cơ quan quản lý thuế ấn định số thuế phải nộp hoặc ấn định từng yếu
    tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp ".

    - Tại Điểm e Khoản 1 Điều 37 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 nêu
    trên quy định người nộp thuế nộp thuế theo phương pháp kê khai bị ấn định thuế trong trường hợp :
    "Mua, bán, trao đổi và hạch toán giá trị hàng hoá, dịch vụ không theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường".
    - Tại Khoản 3.2 Mục III Phần C Thông tư sổ 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN quy định doanh thu để
    tính thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp xác định như sau:
    “3.2. Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho; tiêu dùng nội bộ được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm trao đổi; biếu, tặng, cho; tiêu dùng nội bộ”.
    Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp nếu hợp đông giữa Công ty Hoàn Cầu và bà Thủy là hợp đồng cho vay tiền nhưng không tính lãi từ các nguồn thu mà Công ty tạm thời chưa sử dụng thì đây là hoạt động cho vay vốn không theo giá giao dịch thông thường trên thị trường, thuộc trường hợp bị ấn định thuế theo quy định của Luật quản lý thuế.
    Trường hợp xác định giao dịch giữa Công ty Hoàn Cầu và bà Thủy không
    phải là giao dịch vay, Công ty Hoàn Cầu không phát sinh thu nhập từ hoạt động
    cho bà Thủy mượn tiền thì xem xét không ấn định thuế đối với giao dịch này.​
    • Về trường hợp miễn giảm 30% thuế TNDN trong năm 2011
    - Tại Điểm 11 Mục V Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN quy định:
    "Thu nhập khác là các khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà khoản thu nhập này không thuộc các ngành, nghề lĩnh vực kinh doanh có trong
    đăng ký kinh doanh của doanh nòơhiệp. Thu nhập khác bao gồm các khoản thu
    nhập sau:
    1. Chênh lệch giữa thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác vi phạm hợp đồng kinh tế sau khi đã trừ khoản bị phạt, bị trả bồi thường do vi phạm hợp đồng theo quy định của pháp luật ".​
    - Tại Khoản 1 Điều 1 Thông tư số l54/2011/TT - BTC ngày 11/11/2011
    của Bộ Tài chính hướng dẫn về Nghị định số 101/2011/NĐ-CP ngày 4/11/2011
    của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị quyết số 08/201 l/QH13 của Quốc hội về ban hành bổ sung một số giải pháp về thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp và cá nhân quy định:​
    • Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2011 đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa.
    • a) Doanh nghiệp nhỏ và vừa quy định tại Khoản này là doanh nghiệp đáp ứng các tiêu chí về vốn hoặc lao động theo quy định tại Khoản 1 Điều 3 Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 của Chính phủ về trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa.
    • c) Đối với các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh đa ngành nghề thì việc xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa căn cứ vào ngành nghề kinh doanh chính ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp. Trường hợp không xác định được hoạt động kinh doanh chính của doanh nghiệp thì sử dụng một trong các tiêu chí dưới đây để xác định hoạt động kinh doanh chính của doanh nghiệp trong năm 2011:
    - Số lao động làm việc nhiều nhất trong từng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
    - Doanh thu cao nhất trong từng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
    Trường hợp sử dụng các tiêu chí nêu trên vẫn không xác định được hoạt động kinh doanh chính của doanh nghiệp để xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa thì căn cứ vào tiêu chí về vốn hoặc số lao động thấp nhất của ngành nghề trong số các ngành nghề mà thực tế doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh trong năm 2011 theo quy định tại Khoản 1, Điều 3 Nghị định số 56/2009/NĐ-CP.
    • e) Số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm của doanh nghiệp nhỏ và vừa quy định tại khoản này không bao gồm số thuế tính trên thu nhập từ các hoạt động: kinh doanh xổ số, kinh doanh bất động sản, kinh doanh chứng khoán, kinh doanh tài chính, ngân hàng, bảo hiểm và thu nhập từ sản xuất hàng hoá, kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thu nhập từ hoạt động khai thác, chế biến khoáng sản.
    Căn cứ các quy định nêu trên và hợp đồng hợp tác đầu tư - kinh doanh bất
    động sản số 01/HTĐT ngày 17/12/2010 giữa Công ty và Công ty 584, biên bản
    thành lý hợp đồng hợp tác đầu tư - kinh doanh bất động sản số 01/HĐĐT ngày
    17/12/2010 và Phụ lục hợp đồng: trường hợp Công ty Hoàn Cầu trong năm 2011 ký hợp đồng góp vốn đầu tư cùng thực hiện dụ án xây dựng cao ốc dân cu với Công ty Khai thác Công trình 584 (Công ty A), Công ty Hoàn Cầu đã góp đủ vốn theo thỏa thuận những do Công ty A không thực hiện đúng tiến độ góp vốn nên hai bên thục hiện thanh lý hợp đồng và Công ty A phải trả lãi theo mức lãi suất vay quá hạn của Ngân hàng của phần góp vốn trễ hạn cho Công ty Hoàn Cầu theo quy định tại hợp đồng thì khoản thu nhập này được xác định là khoản thu nhập khác phát sinh tù tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác vi phạm hợp đồng.
    Trường hợp Công ty Hoàn Cầu đáp úng các điều kiện doanh nghiệp vừa và nhỏ thì việc ưu đãi giảm 30% số thuế TNDN phải nộp năm 2011 đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa thực hiện theo quy định tại Khoản 1 Điều 1 Thông tư số 154/2011/TT-BTC nêu trên.
    Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh và Công ty
    TNHH Hoàn Cầu biết.​

    Nơi nhận:
    - Như trên;
    - TTr Đỗ Hoàng Anh Tuấn (để b/c);
    - Vụ CST, Vụ PC (BTC);
    - Vụ PC - TCT;
    - Lưu: VT, CS (3b).

    KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
    PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG




    Nguyễn Đại Trí
     

Ủng hộ diễn đàn

Đang tải...